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प्रिलिम्स के लिए: आयकर अधिनियम, 1961, धारा 143(1) बनाम धारा 143(3), धारा 147 - कर-निर्धारण से छूटी आय, धारा 148 - पुनः खोलने के लिए नोटिस, राय में बदलाव, नोडल निकाय, निर्धारण फिर से खोलने का प्रावधान, फिर से खोलने के लिए नोटिस का प्रावधान
मेन्स के लिए: विश्वास करने का कारण, ठोस सामग्री, राय में बदलाव बनाम पुनः निर्धारण
स्रोत:
Indian Express
वन-डे परीक्षा के 5 तथ्य
SSC, रेलवे, पुलिस और शिक्षक भर्ती में ऐसे ही सीधे सवाल आते हैं।
- आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 147 आय कर-निर्धारण से छूटने पर निर्धारण फिर से खोलने की अनुमति देती है।
- धारा 148 आयकर अधिनियम के तहत निर्धारण फिर से खोलने के लिए नोटिस का प्रावधान है।
- धारा 143(3) जांच-निर्धारण है; धारा 143(1) रिटर्न की नियमित प्रोसेसिंग है।
- सर्वोच्च न्यायालय ने 28 अक्टूबर 2026 को चेतन और नितिन सभरवाल मामले में आयकर कर-निर्धारण फिर से खोलने को सही ठहराया।
- 'राय में बदलाव' नियम की स्थापना सीआईटी बनाम केल्विनेटर ऑफ इंडिया लिमिटेड (2010) में हुई थी।
चर्चा में क्यों?
सर्वोच्च न्यायालय ने आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 147 के तहत पूर्ण हो चुके कर-निर्धारण को फिर से खोलने के आयकर विभाग के अधिकार को सही ठहराया है, जब यह मानने के लिए 'ठोस सामग्री' हो कि आय कर-निर्धारण से छूट गई है। फैसले में स्पष्ट किया गया है कि रिटर्न स्वीकार कर लेना इसका अर्थ नहीं कि विभाग ने हर दावे की जांच कर ली थी, और यदि मूल निर्धारण के समय अधिकारी ने उस मुद्दे पर विचार नहीं किया था, तो पुनः निर्धारण का नोटिस 'राय में बदलाव' नहीं माना जाएगा।
सारांश
- सर्वोच्च न्यायालय ने आयकर विभाग के 2015 के उन नोटिसों को सही ठहराया, जो आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 148 के तहत चेतन और नितिन सभरवाल के कर-निर्धारण फिर से खोलने के लिए जारी किए गए थे।
- धारा 147 के तहत पुनः निर्धारण तभी हो सकता है, जब कर-निर्धारण अधिकारी के पास 'विश्वास करने का कारण' हो कि कर योग्य आय का निर्धारण नहीं हुआ है।
- न्यायालय ने कहा कि धारा 143(1) के तहत की गई प्रोसेसिंग जांच-निर्धारण नहीं है, इसलिए वहां 'राय में बदलाव' का प्रश्न नहीं उठता; धारा 143(3) के तहत जांच-निर्धारण में भी यदि अधिकारी ने किसी विशेष मुद्दे की जांच नहीं की, तो उसे फिर से खोला जा सकता है।
मुख्य बातें
सर्वोच्च न्यायालय ने पुनः खोलने के नोटिस को सही ठहराया
सर्वोच्च न्यायालय ने आयकर विभाग को चेतन और नितिन सभरवाल के कर-निर्धारण फिर से खोलने की अनुमति दी, यह मानते हुए कि धारा 148 के नोटिस एक जांच इकाई की रिपोर्ट की 'ठोस सामग्री' पर आधारित थे।
धारा 147: विश्वास करने का कारण
आयकर विभाग किसी पूर्ण निर्धारण को तभी फिर से खोल सकता है जब अधिकारी के पास 'विश्वास करने का कारण' हो कि आय कर-निर्धारण से छूट गई है, और यह विश्वास ठोस साक्ष्य पर आधारित हो, न कि अस्पष्ट संदेह पर।
राय में बदलाव बनाम पुनः निर्धारण
सर्वोच्च न्यायालय ने स्पष्ट किया कि धारा 143(1) के तहत रिटर्न स्वीकार करना या धारा 143(3) के तहत केवल औपचारिक जांच-आदेश होना, पुनः खोलने से नहीं रोकता, यदि अधिकारी ने विशेष मुद्दे की जांच नहीं की थी।
पृष्ठभूमि
मामले में चेतन और नितिन सभरवाल शामिल हैं, जो भारत के पूर्व मुख्य न्यायाधीश वाई के सभरवाल के पुत्र हैं। उन्होंने 2007 में शेयर ₹255 करोड़ में बेचे और दिल्ली में एक संपत्ति खरीदी। चेतन के 2008-09 के रिटर्न की जांच धारा 143(3) के तहत हुई और उसे स्वीकार किया गया; नितिन के रिटर्न की प्रोसेसिंग धारा 143(1) के तहत हुई। 2015 में आयकर विभाग ने दोनों कर-निर्धारण फिर से खोलने के लिए धारा 148 के नोटिस जारी किए, यह कहते हुए कि एक जांच में शेयरों के अधिक मूल्यांकन और संभावित कर चोरी का संकेत मिला था।
प्रमुख विश्लेषण एवं प्रभाव
सर्वोच्च न्यायालय के फैसले से स्पष्ट है कि धारा 147 के तहत कर-निर्धारण फिर से खोलने की शक्ति समीक्षा की नहीं, बल्कि पुनः निर्धारण की शक्ति है। 'विश्वास करने का कारण' के लिए ठोस सामग्री चाहिए, कर चोरी का अंतिम प्रमाण नहीं। निर्णय में धारा 143(3) के जांच-निर्धारण को, जहां अधिकारी ने विचार किया हो, धारा 143(1) की नियमित प्रोसेसिंग से अलग माना गया है, जिसमें ऐसी जांच नहीं होती। साथ ही, जांच-निर्धारण में रिटर्न की केवल स्वीकृति का अर्थ यह नहीं कि हर दावे की जांच हो गई, इसलिए नए मुद्दे पर पुनः खोलना 'राय में बदलाव' नहीं है। इससे कर विभाग को जांच से मिली नई जानकारी पर कार्रवाई की अधिक छूट मिलती है।
आगे की राह
यह फैसला कर पुनः निर्धारण के कानूनी ढांचे को स्पष्ट करता है, जिससे जांच निष्कर्षों पर आधारित अधिक पुनः खोलने के नोटिस आ सकते हैं। करदाताओं को अपने रिटर्न में सभी महत्वपूर्ण तथ्यों का पूर्ण और सच्चा खुलासा करना होगा, ताकि जांच-निर्धारण के लिए चार वर्ष की सीमा से आगे पुनः खोलने की नौबत न आए। फैसला धारा 148 का नोटिस जारी करने से पहले कारणों को दर्ज करने के महत्व पर भी जोर देता है।
आयकर अधिनियम के मुख्य प्रावधान
| प्रावधान | यह क्या करता है |
|---|---|
| धारा 143(1) | रिटर्न की नियमित प्रोसेसिंग, सीमित समायोजन |
| धारा 143(3) | अधिकारी द्वारा विस्तृत जांच-निर्धारण |
| धारा 147 | आय कर-निर्धारण से छूटने पर पुनः निर्धारण की शक्ति |
| धारा 148 | निर्धारण फिर से खोलने से पहले जारी किया गया नोटिस |
पृष्ठभूमि GK
इस खबर को समझने के लिए आवश्यक मूल अवधारणाएं
- आयकर अधिनियम, 1961
- भारत में आयकर को नियंत्रित करने वाला प्रमुख कानून, जिसमें धारा 143, 147 और 148 सहित निर्धारण, वसूली और आयकर की उगाही के प्रावधान हैं।
- धारा 143(1) बनाम धारा 143(3)
- धारा 143(1) रिटर्न की नियमित प्रोसेसिंग का प्रावधान है जिसमें सीमित समायोजन होते हैं; धारा 143(3) में विस्तृत जांच-निर्धारण होता है, जहां अधिकारी दावों की जांच करता है और जानकारी मांगता है।
- धारा 147 - कर-निर्धारण से छूटी आय
- यह प्रावधान कर-निर्धारण अधिकारी को किसी भी निर्धारण वर्ष की कर योग्य आय के छूट जाने पर 'विश्वास करने का कारण' होने की स्थिति में आय का पुनः निर्धारण या पुनर्गणना करने की अनुमति देता है।
- धारा 148 - पुनः खोलने के लिए नोटिस
- यह प्रक्रियात्मक प्रावधान है, जिसके तहत धारा 147 के अंतर्गत निर्धारण फिर से खोलने से पहले कर-निर्धारण अधिकारी करदाता को नोटिस जारी करता है और दर्ज कारणों की आवश्यकता होती है।
- राय में बदलाव
- यह कानूनी सिद्धांत कर विभाग को रोकता है कि वह मूल निर्धारण में पहले से जांचे और तय किए गए मुद्दे पर केवल अलग राय रखने के लिए निर्धारण फिर से खोले।
परीक्षा उपयोगी महत्वपूर्ण तथ्य
पहले स्वयं उत्तर सोचें, फिर उत्तर देखने के लिए कार्ड पर क्लिक करें।
परीक्षा में कैसे पूछा जाएगा
- इस डेटा पर ध्यान दें: आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 147, निर्धारण फिर से खोलने के लिए
- इस नोडल निकाय पर ध्यान दें: आयकर विभाग (वित्त मंत्रालय)
- इस कानूनी बिंदु पर ध्यान दें: आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 147, धारा 148, धारा 143(3)
यह गलती न करें!
परीक्षक धारा 143(1) (नियमित प्रोसेसिंग) को धारा 143(3) (जांच-निर्धारण) से भ्रमित कर सकते हैं, या यह दावा कर सकते हैं कि सभी मामलों में पुनः खोलना केवल 4 वर्ष के भीतर संभव है। याद रखें: 4 वर्ष की सीमा धारा 143(3) के जांच-निर्धारण पर लागू होती है, जब तक महत्वपूर्ण तथ्यों का खुलासा न छुपाया गया हो; धारा 143(1) की प्रोसेसिंग के लिए सीमा लंबी है।
मुख्य परीक्षा के उत्तर-लेखन के लिए उपयोगी बिंदु
- विश्वास करने का कारण, ठोस सामग्री, राय में बदलाव बनाम पुनः निर्धारण
कहीं अटके? एक टैप में समझें
आयकर विभाग करदाता के पूर्ण हो चुके कर-निर्धारण को तभी फिर से खोल सकता है, जब अधिकारी के पास किसी विशेष आय पर कर न लगने का ठोस कारण हो। यह कारण वास्तविक साक्ष्य पर आधारित होना चाहिए, केवल अनुमान पर नहीं। सर्वोच्च न्यायालय ने हाल ही में स्पष्ट किया कि यदि मूल कर-निर्धारण के दौरान अधिकारी ने किसी विशेष मुद्दे की जांच नहीं की, तो उसे फिर से खोलना 'राय में बदलाव' नहीं बल्कि वैध पुनः निर्धारण है। इस फैसले से कर विभाग को जांच से मिली नई जानकारी पर कार्रवाई करने की अधिक शक्ति मिलती है।
- आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 147 आय कर-निर्धारण से छूटने पर निर्धारण फिर से खोलने की अनुमति देती है।
- धारा 148 आयकर अधिनियम के तहत निर्धारण फिर से खोलने के लिए नोटिस का प्रावधान है।
- धारा 143(3) जांच-निर्धारण है; धारा 143(1) रिटर्न की नियमित प्रोसेसिंग है।
- सर्वोच्च न्यायालय ने 28 अक्टूबर 2026 को चेतन और नितिन सभरवाल मामले में आयकर कर-निर्धारण फिर से खोलने को सही ठहराया।
- 'राय में बदलाव' नियम की स्थापना सीआईटी बनाम केल्विनेटर ऑफ इंडिया लिमिटेड (2010) में हुई थी।
- राजव्यवस्था: न्यायपालिका - सर्वोच्च न्यायालय के निर्णय
- अर्थव्यवस्था: कराधान - आयकर अधिनियम
जुड़ी अवधारणाएँ: आयकर अधिनियम, 1961, धारा 143(1) बनाम धारा 143(3), धारा 147 - कर-निर्धारण से छूटी आय, धारा 148 - पुनः खोलने के लिए नोटिस
अभ्यास प्रश्न
उत्तर चुनें, फिर व्याख्या देखें।
- Q1मध्यम
आयकर अधिनियम, 1961 की कौन-सी धारा कर-निर्धारण अधिकारी को पूर्ण हो चुके निर्धारण को फिर से खोलने का अधिकार देती है, यदि आय कर-निर्धारण से छूट गई हो?
व्याख्या: आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 147 कर-निर्धारण अधिकारी को यह अधिकार देती है कि यदि उसके पास 'विश्वास करने का कारण' हो कि कर योग्य आय कर-निर्धारण से छूट गई है, तो वह आय का पुनः निर्धारण या पुनर्गणना कर सके। धारा 143 कर-निर्धारण की प्रक्रियाओं से संबंधित है, धारा 148 फिर से खोलने के लिए नोटिस का प्रावधान है, और धारा 139 रिटर्न दाखिल करने से संबंधित है।
- Q2मध्यम
आयकर निर्धारण फिर से खोलने से संबंधित निम्नलिखित कथनों पर विचार कीजिए:
- 1.आयकर विभाग किसी पूर्ण निर्धारण को तभी फिर से खोल सकता है जब कर-निर्धारण अधिकारी के पास 'विश्वास करने का कारण' हो कि आय कर-निर्धारण से छूट गई है।
- 2.धारा 143(1) के तहत रिटर्न की प्रोसेसिंग, 'राय में बदलाव' नियम के उद्देश्य से, धारा 143(3) के जांच-निर्धारण के बराबर है।
- 3.सर्वोच्च न्यायालय ने माना है कि धारा 148 के तहत पुनः खोलने का नोटिस ठोस सामग्री पर आधारित होना चाहिए, न कि अस्पष्ट संदेह पर।
ऊपर दिए गए कथनों में से कौन-सा/से सही है/हैं?
व्याख्या: कथन 1 सही है: धारा 147 के तहत अधिकारी के पास 'विश्वास करने का कारण' होना चाहिए कि आय कर-निर्धारण से छूट गई है। कथन 2 गलत है: सर्वोच्च न्यायालय ने माना कि धारा 143(1) के तहत प्रोसेसिंग जांच-निर्धारण नहीं है, इसलिए वहां 'राय में बदलाव' का प्रश्न नहीं उठता; धारा 143(3) की जांच अलग है। कथन 3 सही है: न्यायालय ने कहा कि नोटिस 'ठोस सामग्री' पर आधारित होना चाहिए, न कि अस्पष्ट संदेह पर।
- Q3मध्यम
चेतन और नितिन सभरवाल के निर्धारण फिर से खोलने से संबंधित सर्वोच्च न्यायालय के मामले में, शेयर बिक्री के उस लेन-देन का कुल प्रतिफल कितना था जिसके कारण पुनः खोलने के नोटिस जारी हुए?
व्याख्या: शेयर खरीद समझौतों में शेयरों की बिक्री ₹255 करोड़ में हुई थी।
- Q4मध्यम
धारा 143(3) के तहत जांच के बाद पूर्ण हुए निर्धारण को, संबंधित निर्धारण वर्ष की समाप्ति से चार वर्ष बाद फिर से खोलने के लिए मुख्य कानूनी शर्त क्या है?
व्याख्या: धारा 147 के तहत यदि धारा 143(3) का जांच-निर्धारण पूर्ण हो चुका है, तो विभाग आम तौर पर चार वर्ष बाद उसे फिर से नहीं खोल सकता, जब तक आय इसलिए कर-निर्धारण से न छूटी हो कि करदाता ने सभी महत्वपूर्ण तथ्यों का पूर्ण और सच्चा खुलासा नहीं किया। तीसरे पक्ष की शिकायत या संशोधित रिटर्न कानूनी शर्त नहीं हैं; पुनः खोलने के लिए कर राशि की कोई न्यूनतम सीमा भी नहीं है।
अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न
1. आयकर अधिनियम की धारा 147 क्या है?
धारा 147 कर-निर्धारण अधिकारी को किसी भी निर्धारण वर्ष में कर योग्य आय के छूट जाने पर 'विश्वास करने का कारण' होने की स्थिति में आय का पुनः निर्धारण या पुनर्गणना करने की अनुमति देती है।
2. आयकर अधिनियम की धारा 143(1) और धारा 143(3) में क्या अंतर है?
धारा 143(1) रिटर्न की नियमित प्रोसेसिंग है जिसमें सीमित समायोजन होते हैं, जबकि धारा 143(3) विस्तृत जांच-निर्धारण है जहां अधिकारी दावों की जांच करता है और जानकारी मांगता है।
3. सभरवाल मामले में सर्वोच्च न्यायालय ने कर-निर्धारण फिर से खोलने के बारे में क्या फैसला दिया?
सर्वोच्च न्यायालय ने माना कि धारा 148 के तहत पुनः खोलने के नोटिस वैध थे, क्योंकि वे एक जांच से मिली 'ठोस सामग्री' पर आधारित थे, और रिटर्न की केवल स्वीकृति का अर्थ यह नहीं कि हर दावे की जांच हुई, इसलिए 'राय में बदलाव' नहीं हुआ।
4. कर पुनः निर्धारण में 'राय में बदलाव' नियम क्या है?
'राय में बदलाव' नियम कर विभाग को रोकता है कि वह मूल निर्धारण में पहले से जांचे और तय किए गए मुद्दे पर केवल अलग राय रखने के लिए निर्धारण फिर से खोले; यह सीआईटी बनाम केल्विनेटर ऑफ इंडिया लिमिटेड (2010) में स्थापित हुआ।
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- मूल खबर9 नवंबर 2026 · खबर पढ़ें
